.RU

3. Анализ прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятия


3. Анализ прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятия 3.1. Задачи анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой по­лученной прибыли и уровнем рентабельно­сти. Прибыль предприятие получает глав­ным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных бир­жах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, соз­данного в процессе производства и реализо­ванного в сфере обращения, который непо­средственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход при­нимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выруч­кой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчис­лений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реали­зованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной про­дукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучаются в тесной связи с использова­нием и реализацией продукции.

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от произ­водственной, снабженческой, сбытовой и ком­мерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

^ Основными задачами анализа финансовых результатов деятель­ности являются:

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются:

  1. накладные на отгрузку продукции;

  2. данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47, 48 и 80;

  3. данные финансовой отчетности ф.№2 "Отчет о прибылях и убытках";

  4. форма №5-ф "Краткий отчет о финансовых результатах";

  5. соответ­ствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.
^ 3.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность меж­ду балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюд­жет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).




Рис. 3.2.1. Блок-схема факторного анализа прибыли


Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в рас­поряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой при­были, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.


Проведем анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО фармацевтическая компания «Биолакт» (Табл. 3.2.1.):


Таблица 3.2.1

Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год




^ Состав балансовой прибыли



2003

2004

сум­ма, тыс. грн.

струк­тура, %

План

факт

сумма, тыс. грн.

струк­тура, %

сумма тыс. грн.

струк­тура, %

Балансовая прибыль

1893,35

100

2100

100

2291,73

100

Прибыль от реализации продукции

1780,92

94,06

2100

100

2198,47

95,93

Прибыль от про­чей реализации

-

-

-

-

-

-

Внереализацион­ные финансовые результаты

112,43

5,94

-

-

93,26

4,07


Как показывают данные табл. 3.2.1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 9,13%. Темп ее прироста к прошлому году составил 21,04%. Наибольшую долю в балан­совой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (95,93 %). Удельный вес внереализационных финансовых результа­тов в 2004 г. составил 4,07 %.

Удельный вес прибыли от реализации продукции в общей сумме балансовой прибыли в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличился на 1,87% (95,93 – 94,06).


^ 3.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, вы­полнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положи­тельное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно про­порциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибы­ли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличе­нии уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

^ 3.3.1. Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли в отчетном году по сравнению с планом
Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в табл. 3.3.1.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепных подстановок.

Таблица 3.3.1

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2004 г.), тыс. грн.


Показатель

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выполнение плана

Объем реализованной продукции, тыс. шт.

1954,545

1985,584

31,038

101,59%

Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)

10750

10920,710

170,71

101,59%

Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)

8650

8722,240

72,24

100,84%

Прибыль от реализации продукции (П)

2100

2198,470

98,47

104,69%


План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 98,47 тыс. грн.(2198,47-2100), или на 4,69%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (табл. 3.3.2).

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продук­ция неоднородна по своему составу), для чего желательно использо­вать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 1,59% и составить 2133,348 тыс. грн.(2100 * 101,59%).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объе­ме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестои­мости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:



Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:



По данным табл. 3.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 3.3.2

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Сумма прибыли, тыс. грн.

Объем реализации, тыс. шт.

Себестоимость единицы продукции, грн.

План

1954,545

4,43

(Ц-Спл)VРПпл

2100,00

Усл1

1985,584

4,43

(Ц-Спл)VРПфакт

2133,35

Факт

1985,584

4,39

(Ц-Сфакт)VРПфакт

2198,47


1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 - 2100,00 = 33,35 тыс. грн.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 - 2133,35 = ^ 65,12 тыс. грн.

3. Суммарное изменение прибыли:

П = Пфакт – Ппл = 2198,47 - 2133,35 = 98,47 тыс. грн.


Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов: 65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. грн.

Анализ показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс. грн.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. грн.

^ 3.3.2. Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом
Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в табл. 3.3.3.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выпол­нить способом цепных подстановок.


Таблица 3.3.3.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2004 г.по сравнению с 2003 г., тыс. грн.


Показатель

2003

2004

Отклонение (+,-)

Темп роста

Объем реализованной продукции, тыс. шт.

1959,320

1985,584

26,264

101,34%

Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)

10384,396

10920,712

536,316

105,16%

Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)

8603,478

8722,240

118,762

101,38%

Прибыль от реализации продукции (П)

1780,918

2198,472

417,554

123,45%


Прибыль от реализации продукции в 2004 году по сравнению с 2003 возросла на 417,554 тыс. грн.(2198,47-1780,918), или на 23,45%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (табл. 3.3.4) аналогично тому, как это было сделано в п. 3.3.1.

По данным табл. 3.3.4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.


Таблица 3.3.4


Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции


Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Сумма прибыли, тыс. грн.

Объем реализации, тыс. шт.

Цена единицы продукции, грн.

Себестоимость единицы продукции, грн.

База

1959,320

5,30

4,391

(Ц0-С0)VРП0

1780,918

Усл1

1985,584

5,30

4,391

(Ц0-С0)VРП1

1804,791

Усл2

1985,584

5,50

4,391

(Ц1-С0)VРП1

2201,907

Отчет

1985,584

5,50

4,393

(Ц1-С1)VРП1

2198,472


1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 – Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873 тыс. грн.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

Пц = Пусл2 – Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. грн.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Потч – Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. грн.

4. Суммарное изменение прибыли:

П = Потч – Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554 тыс. грн.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554 тыс. грн.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. грн.).

Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,002 грн.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. грн.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 грн. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.


^ 3.4. Анализ влияния рынков сбыта на уровень среднереализационных цен
Как было видно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.

На изменение уровня цен оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

При анализе деятельности ООО фармацевтическая компания «Биолакт» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной украинской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др.

Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей. Например, бóльшую часть своей продукции предприятие реализует по договорным ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), но часть продукции предприятие реализует ООО «Биофарма» в счет оплаты за аренду завода, часть продукции реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками сырья, и т.д.


Рассчитаем изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции (табл. 3.4.1).


Таблица 3.4.1.

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции


Рынки сбыта

Цена за шт., грн.

Объем реализации, тыс. шт.

Структура реализации, %

Измене­ние сред­ней цены за шт., грн.

план

факт

план

факт

+,-

Реализовано ООО «Биофарм»

5,10

293,182

198,558

15

10

-5

-0,255

По договорным ценам

5,50

1563,636

1687,746

80

85

+5

0,275

Прочие

5,30

97,727

99,279

5

5

-

-

Всего

-

1954,545

1985,584

100

100

-

0,02



В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уро­вень цены 1 банки увеличился на 0,02 грн., а сумма прибыли - на 39,712 тыс. грн. ( 0,02 грн.* 1985,854 тыс. шт. ).

Таким образом, мы видим, что в результате увеличения на 5% в общей массе доли продукции, продаваемой по договорным, более высоким ценам, сумма прибыли увеличилась на 39,712 тыс. грн.


^ 3.5. Анализ рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность рабо­ты предприятия в целом, доходность различных направлений дея­тельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, ха­рактеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятель­ности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

^ Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

  1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

  2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;

  3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (оку­паемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И):

, или

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждой гривны, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет пред­приятие с продаж гривны. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по пред­приятию и отдельным видам продукции.

, или

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конку­рентами.

^ 3.5.1. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия
Уровень рентабельности производственной деятельнос­ти (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприя­тию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:



Проведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим спо­собом цепных подстановок, используя данные табл. 3.3.3., 3.3.4.

Т.к. предприятие выпускает один вид продукции, то структурный фактор учитываться не будет.

На основе данных вышеуказанных таблиц, составим табл. 3.5.1, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.


Таблица 3.5.1.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим


Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Уровень рентабельности, %.

Объем реализации, тыс. шт.

Цена единицы продукции, грн.

Себестоимость единицы продукции, грн.

База

1959,320

5,30

4,391

(Ц0-С0)VРП0/(С0* VРП0)

20,70%

Усл1

1985,584

5,30

4,391

(Ц0-С0)VРП1/(С0* VРП1)

20,70%

Усл2

1985,584

5,50

4,391

(Ц1-С0)VРП1/(С0* VРП1)

25,26%

Отчет

1985,584

5,50

4,393

(Ц1-С1)VРП1/(С1* VРП1)

25,20%




  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения объема реализованной продукции:

Rvрп = Rусл1 – Rбаз = 20,70% - 20,70% = 0.

  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:

Rц = Rусл2 – Rусл1 = 25,26% - 20,70% = 4,56%.

  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Rс = Rотч – Rусл2 = 25,20% - 25,26% = - 0,06%.

  1. Общее изменение уровня рентабельности:

R = Rотч – Rбаз = 25,20% - 20,70% = 4,50%.

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

R = 0 + 4,56 + (-0,06) = 4,50 %


Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло в связи с повышением сред­него уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 грн. до 5,50 грн. рентабельность повысилась на 4,56%.

Рост себестоимости реализо­ванной продукции на 118,762 тыс. грн. вызвал снижение уровня рента­бельности на 0,06%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2004 г. по сравнению с 2003 г. составило 4,50%. Т.е. с каждой гривны, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,5 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.

^ 3.5.2. Анализ рентабельности продаж предприятия
Детерминированная факторная модель показателя рентабельности продаж, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:



В условиях рассматриваемого предприятия, Уровень рентабельности продаж зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия (предприятие производит один вид продукции):



Аналогично тому как это было сделано в п. 3.5.1. составим табл. 3.5.2., где и покажем влияние каждого фактора на уровень рентабельности продаж предприятия.

Таблица 3.5.2.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим


Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Уровень рентабельности, %.

Цена единицы продукции, грн.

Себестоимость единицы продукции, грн.

База

5,30

4,391

(Ц0-С0)/Ц0

17,15%

Усл1

5,50

4,391

(Ц1-С0)/Ц1

20,16%

Отчет

5,50

4,393

(Ц1-С1)/Ц1

20,13%




  1. Изменение уровня рентабельности продаж за счет изменения цены единицы продукции:

Rц = Rусл1 – Rбаз = 20,16% - 17,15% = 3,01%.

  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Rс = Rотч – Rусл1 = 20,13% - 20,16% = - 0,03%.

  1. Общее изменение уровня рентабельности:

R = Rотч – Rбаз = 20,13% - 17,15% = 2,98%.

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

R = 3,01 + (-0,03) = 2,98 %

Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло, как и в предыдущем анализе, в связи с повышением сред­него уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 грн. до 5,50 грн. рентабельность продаж повысилась на 3,01%.

Рост себестоимости реализо­ванной продукции на 118,762 тыс. грн. вызвал снижение уровня рента­бельности на 0,03%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2004 г. по сравнению с 2003 г. составило 2,98 %. Т.е. с каждой гривны продаж предприятие стало получать прибыли на 2,98 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.

^ 3.5.3. Анализ рентабельности производственного капитала
Проведем анализ рентабельности производственного капи­тала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к средне­годовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:



Анализ будем проводить аналогично факторному анализу рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок.


Таблица 3.5.3.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим


Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Уровень рентабельности, %.

Балансовая прибыль, тыс. грн.

Средне­годовая стоимость основных средств, тыс. грн.

Средне­годовая стоимость остатков оборотных средств

База

1780,920

13789,240

980,460

П0/(F0+E0)

12,06%

Усл1

2198,470

13789,240

980,460

П1/(F0+E0)

14,89%

Усл2

2198,470

12289,830

980,460

П1/(F1+E0)

16,57%

Отчет

2198,470

12289,830

1029,360

П1/(F1+E1)

16,51%




  1. Изменение уровня рентабельности производственной деятельности за счет изменения величины балансовой прибыли:

Rп = Rусл1 – Rбаз = 14,89% - 12,06% = 2,83%.


  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

Rф = Rусл2 – Rусл1 = 16,57% - 14,89% = 1,68%

  1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости остатков оборотных средств:

Rс = Rотч – Rусл2 = 16,51% - 16,57% = -0,06%

  1. Общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности:

R = Rотч – Rбаз = 16,51% - 12,06% = ^ 4,45%.

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

R = 2,83 + 1,68 +(-0,06) = 4,45 %

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины балансовой прибыли. При увеличении величины прибыли на 417,55 тыс. грн. уровень рентабельности увеличился на 2,83%.

За счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 1499,41 тыс. грн. уровень рентабельности увеличился на 1,68%.

Увеличение среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на 48,9 тыс. грн. привело к уменьшентю рентабельности за счет влияния этого фактора на 0,06%

В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2004 г. по сравнению с 2003 г. составило 4,45%. Т.е. с каждой гривны стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 4,45 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.


^ 3.6. Подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности 3.6.1. Резервы увеличения прибыли
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестои­мости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.(рис. 3.6.1).



Рис 3.6.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции


1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:



На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 2200 тыс. шт. в год.

Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:

2200 - 1985,584 = 214,416 тыс. шт.

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:

2198,470 тыс. грн. / 1985,584 тыс. шт. = 1,107 грн/шт.

Резерв роста прибыли составляет:

214,416 * 1,107 = ^ 237,405 тыс. грн.

2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестои­мости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себе­стоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:



Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 грн.

При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,20*(1985,584 + 214,416) = 440,000 тыс. грн.

3. Что касается такого фактора, как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает продукцию только одного сорта в соответствии с требованиями ГОСТа.

4. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

Лактационные продукты, производимые предприятием являются товаром, спрос на который малоэластичен. Поэтому при незначительном повышении отпускной цены спрос на данную продукцию останется на прежнем уровне. Конечно, этот резерв следует использовать очень осторожно, т.к. необоснованное повышение цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара данной фирмы.

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.

При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,15 грн.

Повышение прибыли в этом случае составит:



РПц = 0,15*(1985,584 + 214,416) = 330,000 тыс. грн.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли


Табл. 3.6.1.

Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

Источник резервов

Соответствующее увеличение прибыли, тыс. грн.

Увеличение объема продаж

237,405

Снижение себестоимости продукции

440,000

Оптимизация структуры сбыта1

330,000

Итого

1007,405



^ 3.6.2. Резервы увеличения рентабельности
Основными источниками резервов повышения уровня рен­табельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

,

где РR – резерв роста рентабельности;

Rв – рентабельность возможная;

Rф – рентабельность фактическая;

РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;

Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

^ Резерв повышения уровня рентабельности составит:

РR = (2198,470 + 1007,405)*100 / (2200*4,393) - (2198,470 / 8722,240) = 32,92 %

Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 32, 92% и составить: 25,20 + 32,92 = 58,12%


Выводы
На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1) Прежде всего, нельзя не заметить, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2004 году заметно улучшились по сравнению с 2003 г. А именно:

Все это говорит об успешном функционировании предприятия в отчетном году. Более того, сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития, т.е. при незначительном росте выпуска продукции показатели прибыли и рентабельности выросли на довольно значительную величину. Это говорит о достаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов.

2) Однако в работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты:

^ По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли. В нашем случае дополнительный прирост объема выпускаемой продукции может дать предприятию 237,405 тыс. грн. дополнительной прибыли.

Б) ^ Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

Проделанный анализ показал, что после проведения соответствующих мероприятий по снижению себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 440,000 тыс. грн.

В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Анализ показал, что является оптимизация структуры сбыта увеличивает уровень среднереализационных цен. Дополнительная прибыль при этом составит 330,000 тыс. грн.

Как было показано в ходе проведенного анализа, при внедрении предлагаемых мероприятий предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 1007,45 тыс. грн. При этом рентабельность производственной деятельности увеличится на 32,92 %.

^ Список использованной литературы:

  1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 1996.

  2. Балабанов И. Т. Экономический анализ – М.: 1996.

  3. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 1996.

  4. Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия – М.:2003

  5. Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 1994.

  6. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ «Дис», 2003..

  7. Палий В.Ф.,. Суздальцева Л.П Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий – М.: Машиностроение, 1989

  8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2003.

  9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 1996.

  10. Шишкин А. К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. –М.: Инфра –М, 1996.

  11. Экономический анализ /под ред. Краюхина Г. А. – М.: 2004.

  12. Бухгалтерская отчетность ООО ПКФ «Консалекс» за 2003 и 2004 гг.




1 Здесь имеется в виду уменьшение доли продукции, реализуемой в счет платы за аренду, а также доля прочей реализации в общей структуре реализуемой продукции (см. Табл. 3.4.1.)

23-sostav-i-struktura-byudzheta-federalnogo-fonda-obyazatelnogo-medicinskogo-strahovaniya.html
23-sostoyanie-zakonodatelstva-altajskogo-kraya-po-sferam-pravovogo-regulirovaniya-prioriteti-pravovogo-regulirovaniya.html
23-sozdanie-filialov-otkritie-predstavitelstv-ih-likvidaciya-utverzhdenie-polozhenij-o-nih.html
23-specialnie-prava-zaimstvovaniya-sdr-prichini-ih-poyavleniya-i-oblast-primeneniya-rossiya-v-sisteme-sdr.html
23-srednesrochnij-prognoz-razvitiya-ekonomicheskoj-i-socialno-politicheskoj-situacii.html
23-starij-omin-i-poka-ne-vimerli-kak-dinozavri.html
  • report.bystrickaya.ru/investiciyani-negzg-kzi-zhina-bolip-tabiladi-birata-zhinati-bir-sharuashili-agent-orindasa-investiciyani-basa-da-top-msheleri-nemese-sharu-ashili-subektiler-orindajdi.html
  • predmet.bystrickaya.ru/rezultati-kontrolya-znanij-studentov-obuchayushihsya-po-specialnosti-otchet-o-rezultatah-samoobsledovaniya.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/pravila-tehnicheskoj-ekspluatacii-i-remonta-grazhdanskih-vozdushnih-sudov-respubliki-kazahstan-oglavlenie.html
  • spur.bystrickaya.ru/mayak-novosti-14022007-lesnikova-valeriya-1300-gosduma-rf-monitoring-smi-15-fevralya-2007-g.html
  • school.bystrickaya.ru/gazeti-malim-tirazhom.html
  • institute.bystrickaya.ru/gbmazilovao-processe-ocenivaniya-pri-reshenii-neopredelennih-zadach-hrestomatiya.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/razdel-xii-zaklyuchitelnie-i-perehodnie-polozheniya-statya-principi-byudzhetnoj-sistemi-respubliki-kazahstan.html
  • teacher.bystrickaya.ru/estestvennie-nauki-v-celom-byulleten-novih-postuplenij-literaturi-v-nauchnuyu-biblioteku-kubgu-yanvar-2007-g.html
  • urok.bystrickaya.ru/poslevuzovskoe-professionalnoe-obrazovanie-d-v-gorishnij-izvestiya-visshih-uchebnih-zavedenij-severo-kavkazskij.html
  • literatura.bystrickaya.ru/spisok-lic-kotorim-v-2009-godu-prisuzhdeni-premii-dlya-podderzhki-talantlivoj-molodezhi-stranica-3.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/setevoj-grafik-tehnicheskoe-zadanie-5-setevoj-grafik-7-pismo-v-organizaciyu-8.html
  • literature.bystrickaya.ru/ceni-na-hrushevki-i-brezhnevki-upali-rossijskoj-gildii-rieltorov.html
  • shpora.bystrickaya.ru/zh-v-vorobeva-2012-g.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tema-empiricheskie-i-teoreticheskie-metodi-nauchnogo-poznaniya-stanovlenie-osnovnih-linij-programm-vozzrenij-estestvenno-nauchnogo-poznaniya.html
  • testyi.bystrickaya.ru/6-klassicheskaya-astronomicheskaya-kartina-mira-1-nauchnoe-znanie-osobennosti-i-genezis-4ch-5.html
  • composition.bystrickaya.ru/otchyot-gubernatora-4-kostromichi-otgulyali-shirokuyu-maslenicu-5-vden-viborov-mozhno-budet-vospolzovatsya-socialnim-taksi-6-socialnaya-spravedlivost-6.html
  • books.bystrickaya.ru/biznes-plan-kak-osnovnoj-instrument-planirovaniya-na-predpriyatii-chast-7.html
  • desk.bystrickaya.ru/ooo-zavod-neftegazoborudovanie.html
  • testyi.bystrickaya.ru/5-obektnaya-smeta-metodicheskie-ukazaniya-po-razrabotke-smetnoj-dokumentacii-v-kursovom-i-diplomnom-proektirovanii.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/provedenie-kapitalnih-i-podgotovitelnih-virabotok.html
  • tasks.bystrickaya.ru/1-filosofiya-psihologiya-114-filosofiya-a-b-krasnova-knigi-chuvashskoj-respubliki-1991-1995-retrosp-bibliogr.html
  • grade.bystrickaya.ru/mnimij-lentyaj-anna-karenina.html
  • composition.bystrickaya.ru/pervie-boi-za-smorgon-vladimir-liguta.html
  • credit.bystrickaya.ru/organizaciya-priema-inostrannih-turistov-v-bajkalskom-regione-chast-5.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/porog-pryamie-postoyan-zatrati-1-vvedenie-v-finansovij-menedzhment.html
  • bukva.bystrickaya.ru/tmcnetcom-november-18-2008-narayan-bhat-posdata-wins-mobile-wimax-deal-kazakhstan.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sabati-tairibi-1-praktikali-zhmis-elektrolittk-dissociaciyalanu-teoriyasi-zhne-elektrolitterd-asietter.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/marketing-research-project-for-a-russian-company.html
  • testyi.bystrickaya.ru/analz-suchasno-sistemi-opodatkuvannya.html
  • klass.bystrickaya.ru/arenda-kvartir-chto-budet-s-cenami-vedushie-rieltori-podnyali-temu-titulnogo-strahovaniya-4.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-8oficialnaya-podderzhka-satanizma-predislovie.html
  • writing.bystrickaya.ru/glava-dvadcat-chetvyortaya-master-volshebnih-palochek-kakie-novosti-sprosil-tot-chto-bil-povishe.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/kolridzh-semyuel-tejlor.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/vi-mifologiya-i-predstavlenie-o-zagrobnoj-zhizni-antes-mifologiya-v-drevnem-egipte.html
  • write.bystrickaya.ru/gmp-po-maslomernoj-trubke-proveryaetsya-pri-zavedennom-dvigatele-proverka-urovnya-masla-dlya-gmp-uz-5615-04-i-u35615-05.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.